Comment les cadres dirigeants placent plus de 100 000 $ dans un 401(k) grâce à la règle 415(c) que la plupart des gens ignorent

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Le vice-président d'une entreprise à trois ans de la retraite maximise son 401(k) depuis deux décennies. Le plafond de report électif à 24 500 $ en 2026, plus un rattrapage de 8 000 $ après 50 ans, n'absorbe qu'une fraction d'un package de rémunération de cadre. La manœuvre qui comble l'écart est enfouie dans les documents du plan sous un numéro de section que la plupart des participants n'ont jamais lu : le 415(c).

La section 415(c) du Code des impôts (Internal Revenue Code) fixe le plafond total de ce qui peut être versé dans le plan à cotisations définies d'un employeur au cours d'une année. Pour 2026, ce plafond est passé à 72 000 $, et il inclut tout : le report électif, l'abondement de l'employeur, la participation aux bénéfices et les dollars après impôt. En soustrayant un report standard et un abondement typique de 6 % sur une base de 300 000 $, il reste environ 30 000 $ de marge inutilisée dans le plan que personne n'est tenu de vous signaler.

Suze Orman a évoqué ce mécanisme dans un récent podcast. « Il existe une règle de l'IRS appelée 415 C. Elle vous permet, dans le cadre d'un plan d'employeur, d'effectuer des cotisations après impôt dans votre 401(k), et le maximum, car il y a une limite, le plafond 415, est de 72 000 $ par employeur, ou 80 000 $ par employeur si vous avez 50 ans ou plus. » La deuxième étape, qui permet un report à six chiffres, n'est pas mentionnée.

Comment la poche après impôt atteint six chiffres

Les cadres disposant de plusieurs sources d'éligibilité à un plan cumulent les plafonds. Un dirigeant senior d'une société mère qui gère également une LLC de conseil, ou siège au conseil d'administration d'une entreprise sans lien avec un plan propre, bénéficie d'un nouveau plafond de 72 000 $ pour chaque plan d'employeur indépendant. Deux plans, deux plafonds 415(c), et la seule tranche après impôt peut dépasser 100 000 $ en une seule année, en plus du report électif et de tout abondement.

La fenêtre des 60 à 63 ans élargit encore davantage la marge de manœuvre. Le super rattrapage ajoute 11 250 $ en 2026, portant les cotisations totales des salariés jusqu'à 35 750 $ sur cette période de quatre ans. En combinant cela avec la poche après impôt, un seul cadre peut orienter près de 50 000 $ de dollars post-impôt vers un seul plan avant même de commencer à cumuler des plans annexes.

Pourquoi les dollars après impôt surpassent un compte de courtage

L'astuce réside dans ce qui se passe le lendemain du versement. Les plans qui autorisent les conversions Roth internes au plan, ou les rollovers en cours de service vers un Roth IRA, permettent au cadre de convertir ces cotisations après impôt en Roth presque immédiatement. Seule la plus-value entre le dépôt et la conversion est imposable, et avec un décalage d'un jour, ce montant est généralement nul. Le mega backdoor Roth transforme l'épargne ordinaire après impôt en dollars Roth sans plafonnement lié aux revenus et sans plafond IRA.

Pour un vice-président de 58 ans dans la tranche à 24 %, qui s'applique jusqu'à 201 775 $ de revenu imposable pour les célibataires et 403 550 $ pour les déclarations conjointes en 2026, le bénéfice est la cascade fiscale que vous évitez dans vos années 70. Les dollars Roth ne comptent jamais dans les revenus qui rendent la Sécurité sociale imposable, ne déclenchent jamais une surtaxe Medicare IRMAA dans le cadre du regard rétrospectif sur deux ans, et ne sont soumis à aucune distribution minimale obligatoire. Un solde Roth capitalisé sur quinze ans vaut plus à la retraite que le même montant dans un 401(k) traditionnel, même avant que les seuils IRMAA n'entrent en jeu.

La règle de rattrapage SECURE 2.0 entrée en vigueur ce mois de janvier souligne la direction que prend le Congrès. Les salariés de 50 ans et plus ayant gagné plus de 150 000 $ en 2025 doivent désormais orienter leurs cotisations de rattrapage vers le Roth 401(k). La poche après impôt représente le même arbitrage, de manière volontaire, à une échelle bien plus grande.

Que faire ce trimestre

1. Consultez le descriptif récapitulatif du plan et recherchez « après impôt » ou « cotisations volontaires des salariés ». Si le plan les autorise, demandez aux RH la marge 415(c) spécifique restante après votre report et abondement prévisionnels. Les plans qui ne disposent pas de cette fonctionnalité peuvent parfois l'ajouter si un directeur financier ou un responsable RH en fait la demande.
2. Vérifiez que le plan propose soit des conversions Roth internes au plan, soit des distributions en cours de service vers un Roth IRA. Sans l'une de ces options de sortie, l'argent après impôt s'accumule dans une poche imposable et la stratégie s'effondre.
3. Si vous percevez également des revenus via une entité de conseil ou un mandat d'administrateur, ouvrez un solo 401(k) pour cet employeur. Chaque plan indépendant dispose de son propre plafond de 72 000 $, et c'est ce cumul qui permet d'atteindre réellement le chiffre de 100 000 $.

Le taux d'épargne personnel a glissé de 6,2 % début 2024 à 3,7 % au premier trimestre 2026. Pour les ménages encore capables d'épargner de manière agressive, le 401(k) après impôt est la ligne la plus sous-utilisée du document du plan.

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