Impuestos sobre criptomonedas

¿Qué son los impuestos sobre criptomonedas?

La fiscalidad de las criptomonedas es el tratamiento tributario que las leyes de una jurisdicción determinada aplican a la titularidad, los ingresos, las transacciones, las inversiones y la actividad empresarial relacionadas con las criptomonedas.

Puede aplicarse cuando una persona vende criptomonedas, intercambia un token por otro, gasta cripto, recibe recompensas de staking, mina nuevas monedas, obtiene activos digitales o interactúa con determinados protocolos de finanzas descentralizadas.

No existe una fiscalidad universal para las criptomonedas, ya que cada país puede clasificar y gravar los activos digitales de forma distinta.

Algunas jurisdicciones consideran las criptomonedas bienes, mientras que otras pueden clasificar determinados tokens como activos de capital, instrumentos financieros, materias primas, existencias empresariales, ingresos u otra forma de propiedad sujeta a impuestos.

El resultado fiscal suele depender de lo ocurrido, del motivo por el que la persona tenía las criptomonedas, del tiempo que las mantuvo y de si la actividad era personal, de inversión o comercial.

Por lo general, los impuestos sobre criptomonedas se calculan en la moneda nacional de declaración, aunque todas las transacciones se hayan realizado íntegramente en una blockchain.

Por tanto, una transacción puede estar sujeta a impuestos sin que haya una retirada a una cuenta bancaria ni un pago en moneda tradicional.

La autocustodia, las direcciones seudónimas y las aplicaciones descentralizadas no eliminan automáticamente las obligaciones fiscales.

¿Por qué se gravan las criptomonedas?

Por lo general, los gobiernos gravan las criptomonedas porque los activos digitales pueden generar ingresos económicos, ganancias de inversión, remuneración, ingresos empresariales y otros beneficios cuantificables.

Una transacción de criptomonedas puede aumentar el patrimonio de una persona, igual que la venta de acciones o bienes, una operación de trueque o un pago empresarial.

Las autoridades fiscales suelen examinar el efecto económico de la transacción, en lugar de considerar que el uso de la tecnología blockchain justifica una exención.

Un activo digital puede estar descentralizado a nivel de red, pero su titular sigue sujeto a las leyes fiscales de un país, estado, provincia o territorio.

La ubicación física del dispositivo que contiene la wallet no siempre es el factor principal, ya que pueden tener más importancia la residencia fiscal, la ciudadanía, el domicilio, la ubicación de la empresa y el origen de los ingresos.

Tratamiento de las criptomonedas a efectos fiscales en Estados Unidos

En general, Estados Unidos considera las criptomonedas y otros activos digitales bienes a efectos del impuesto federal sobre la renta.

La guía del IRS sobre activos digitales explica que las ventas y los intercambios pueden generar ganancias o pérdidas patrimoniales cuando el activo se mantiene como inversión.

Las criptomonedas recibidas por trabajo, staking, minería, actividad empresarial u otros eventos que generan ingresos pueden, en cambio, generar ingresos ordinarios.

Un contribuyente puede reconocer ingresos al recibir criptomonedas y, más adelante, reconocer una ganancia o pérdida patrimonial distinta al vender esas mismas unidades.

El tratamiento de los activos digitales puede ser más específico cuando un token representa existencias, un objeto de colección, un valor, un derivado, un instrumento de deuda o una participación en otro activo.

Además de los impuestos federales, pueden aplicarse impuestos estatales y locales.

¿Qué es un hecho imponible relacionado con las criptomonedas?

Un hecho imponible relacionado con criptomonedas es una transacción o circunstancia que genera ingresos, una ganancia, una pérdida u otro importe que debe tenerse en cuenta a efectos fiscales.

Vender criptomonedas a cambio de moneda nacional es uno de los hechos imponibles más claros.

Intercambiar una criptomoneda por otra también puede estar sujeto a impuestos, ya que se ha enajenado el activo original.

Gastar criptomonedas en bienes o servicios puede generar una ganancia o pérdida sobre las criptomonedas utilizadas para pagar.

Recibir criptomonedas como salario, remuneración por trabajo autónomo, ingresos empresariales, recompensas de minería o recompensas de staking puede generar ingresos sujetos a impuestos.

La liquidación de una garantía, el reembolso de un token, la venta de un NFT o determinadas transacciones de finanzas descentralizadas también pueden producir un resultado fiscal.

No es necesario que la transacción genere beneficios para que exista la obligación de declararla, ya que las enajenaciones sujetas a impuestos pueden producir ganancias o pérdidas.

¿Qué actividades con criptomonedas no suelen estar sujetas a impuestos?

Comprar criptomonedas con moneda nacional y seguir manteniéndolas, por lo general, no genera una ganancia patrimonial inmediata para un inversor particular en Estados Unidos.

En general, un aumento no realizado del precio no genera una ganancia patrimonial hasta que se enajena el activo.

Por lo general, una caída no realizada del precio no genera una pérdida patrimonial deducible.

Trasladar criptomonedas entre dos wallets controladas por el mismo titular efectivo no suele constituir por sí solo una venta.

Pasar de una wallet online a una wallet física suele conservar la titularidad, el coste de adquisición y el periodo de tenencia.

Crear una nueva dirección pública no genera ingresos sujetos a impuestos, porque una dirección es únicamente un identificador de blockchain.

La comisión de red utilizada para realizar una transferencia que, por lo demás, no está sujeta a impuestos puede requerir un análisis aparte si se paga con criptomonedas que han aumentado de valor.

Cómo calcular las ganancias patrimoniales de criptomonedas

Una ganancia patrimonial básica en criptomonedas equivale al importe obtenido en una enajenación menos el coste de adquisición ajustado de las criptomonedas enajenadas.

Por lo general, el importe obtenido refleja el valor recibido por la venta, el intercambio, la compra u otra transacción.

El coste de adquisición suele partir del importe pagado para adquirir las criptomonedas.

Los gastos de adquisición admisibles pueden aumentar el coste de adquisición, mientras que los gastos de enajenación admisibles pueden reducir los ingresos conforme a las normas aplicables.

Si el importe obtenido supera el coste de adquisición ajustado, la transacción genera una ganancia patrimonial.

Si el coste de adquisición ajustado supera el importe obtenido, por lo general la transacción genera una pérdida patrimonial.

Las preguntas frecuentes del IRS sobre transacciones con activos digitales ofrecen orientación sobre el coste de adquisición, los ingresos, los periodos de tenencia, las comisiones y la identificación de unidades.

Ejemplo de impuestos sobre criptomonedas

Supongamos que un inversor compra criptomonedas por $4,000 y más adelante vende las mismas unidades por unos ingresos netos de $7,000.

La ganancia patrimonial básica sería de $3,000, ya que $7,000 menos $4,000 equivale a $3,000.

Por lo general, los impuestos se calcularían sobre la ganancia de $3,000, no sobre los $7,000 recibidos en total.

Si el inversor vendiera las criptomonedas por $2,500, el resultado básico sería una pérdida patrimonial de $1,500.

El cálculo final puede variar si se aplican comisiones de transacción, reconocimiento previo de ingresos, ajustes del coste de adquisición u otras normas especiales.

Impuestos sobre criptomonedas a corto y largo plazo

Por lo general, Estados Unidos considera que una ganancia en criptomonedas es a corto plazo si el activo se mantuvo durante un año o menos.

En general, una ganancia es a largo plazo si las criptomonedas se mantuvieron durante más de un año.

Las ganancias patrimoniales a corto plazo suelen tributar conforme a los tramos del impuesto sobre la renta ordinario.

La mayoría de las ganancias patrimoniales a largo plazo pueden acogerse a los tipos federales del 0%, 15% o 20%, según la renta imponible y el estado civil a efectos fiscales.

El impuesto sobre los ingresos netos de inversión del 3.8% también puede aplicarse a determinados contribuyentes con ingresos elevados.

Por lo general, el periodo de tenencia comienza el día siguiente a la adquisición y termina en la fecha de enajenación.

Una transferencia interna entre wallets personales no debería reiniciar el periodo de tenencia si la titularidad no cambia.

¿Qué es el coste de adquisición de criptomonedas?

El coste de adquisición de criptomonedas es el valor fiscal asignado a unidades de activos digitales para calcular una ganancia o pérdida posterior.

Las criptomonedas compradas con moneda nacional suelen recibir un coste de adquisición relacionado con su precio de compra.

Las criptomonedas recibidas como remuneración sujeta a impuestos suelen recibir un coste de adquisición vinculado al valor que ya se haya incluido en los ingresos.

Las recompensas de staking y minería también pueden recibir un coste de adquisición cuando su valor se reconoce como ingreso.

Las criptomonedas recibidas como regalo o heredadas pueden estar sujetas a normas especiales sobre el coste de adquisición, distintas de las aplicables a una compra ordinaria.

La falta de registros del coste de adquisición puede hacer que un informe fiscal sobrestime las ganancias al considerar que el coste de adquisición fue cero.

Los contribuyentes deberían conservar los registros de adquisición aunque no prevean vender el activo durante varios años.

Lotes fiscales de criptomonedas

Un lote fiscal de criptomonedas es un grupo de unidades adquiridas en una misma transacción o que comparten la fecha de adquisición y los datos del coste de adquisición.

Comprar el mismo token en cinco fechas distintas puede generar cinco lotes fiscales diferentes.

Cada lote puede tener un coste, un periodo de tenencia y una ganancia o pérdida no realizada distintos.

Cuando solo se vende una parte de las tenencias, el contribuyente debe determinar qué lote admisible se enajenó.

El lote seleccionado puede modificar tanto el importe de la ganancia como su clasificación a corto o largo plazo.

FIFO e identificación específica

FIFO significa «primero en entrar, primero en salir» y, por lo general, considera que las primeras unidades admisibles adquiridas son las primeras que se venden.

La identificación específica permite al contribuyente identificar unidades admisibles concretas como las enajenadas, siempre que se cumplan los requisitos legales y de documentación.

El contribuyente puede identificar las unidades mediante la fecha o la hora de adquisición, el coste de adquisición, el hash de la transacción u otro registro suficientemente detallado.

Los métodos descritos como HIFO o LIFO pueden ser versiones computacionales de la identificación específica, en lugar de métodos predeterminados por ley.

Seleccionar un método en el software fiscal después de la transacción no demuestra necesariamente que se realizara una identificación válida y dentro del plazo.

Un contribuyente que utilice una cuenta de custodia quizá deba comunicar la identificación al custodio antes de la transacción o en el momento que exijan las normas aplicables.

Coste de adquisición de criptomonedas por wallet

Las normas actuales de Estados Unidos sobre activos digitales exigen que el coste de adquisición y la identificación de unidades respeten la wallet o cuenta en la que se encuentran las criptomonedas correspondientes.

El contribuyente no debería suponer que todas las unidades de un token en todas sus wallets pueden combinarse en un único fondo global sin restricciones.

Cuando las criptomonedas se trasladan entre wallets personales, el coste de adquisición y la fecha de adquisición originales deberían acompañar a las unidades transferidas.

La Revenue Procedure 2024-28 del IRS creó un puerto seguro transitorio para asignar entre wallets y cuentas determinados costes de adquisición de activos digitales que antes no estaban vinculados.

Los registros precisos por wallet son cada vez más importantes, ya que los informes de los brókeres sobre el coste de adquisición quizá no incluyan el historial de unidades adquiridas en otros lugares.

Intercambios entre criptomonedas

En Estados Unidos, intercambiar una criptomoneda por otra suele ser una enajenación sujeta a impuestos.

La criptomoneda transferida debe valorarse en la moneda de declaración del contribuyente en el momento del intercambio.

Ese valor se compara con el coste de adquisición ajustado del activo para calcular una ganancia o pérdida.

Por lo general, la criptomoneda recibida inicia un nuevo lote fiscal con un nuevo coste de adquisición y periodo de tenencia.

Por tanto, una transacción puede generar impuestos aunque el usuario nunca reciba dólares ni transfiera fondos a un banco.

Los intercambios frecuentes de tokens pueden generar cientos o miles de enajenaciones sujetas a impuestos.

Gastar criptomonedas

Por lo general, utilizar criptomonedas para comprar un producto o servicio supone enajenar las criptomonedas utilizadas para pagar.

El valor del producto o servicio puede constituir el importe obtenido en la enajenación de las criptomonedas.

Puede generarse una ganancia si las criptomonedas aumentaron de valor antes de gastarse.

Puede producirse una pérdida si su valor disminuyó, aunque las pérdidas relacionadas con bienes de uso personal pueden estar sujetas a limitaciones.

Pagar un pequeño gasto cotidiano con criptomonedas no queda automáticamente exento de la obligación de declarar los impuestos.

Impuestos sobre stablecoins

Las stablecoins pueden ser activos digitales sujetos a impuestos, aunque estén diseñadas para mantener un valor de referencia fijo.

Intercambiar una stablecoin por otro token puede considerarse una enajenación.

La ganancia o pérdida puede ser pequeña si el token se mantuvo cerca del valor previsto.

Las comisiones, la pérdida de paridad, la exposición a divisas extranjeras y las diferencias en el precio de adquisición pueden generar un resultado fiscal mayor.

Las stablecoins recibidas como intereses, recompensas, salarios o ingresos empresariales pueden generar ingresos ordinarios.

Ignorar las transacciones con stablecoins puede hacer imposible conciliar todo el historial fiscal de criptomonedas.

Impuestos sobre el staking

El staking permite a los titulares de criptomonedas participar directamente o mediante un servicio o protocolo en la seguridad de una red Proof of Stake.

Por lo general, las recompensas de staking en Estados Unidos se incluyen en los ingresos brutos cuando el contribuyente obtiene el dominio y control de las unidades recibidas.

La Revenue Ruling 2023-14 del IRS explica el tratamiento fiscal federal de las recompensas de staking recibidas por un contribuyente que utiliza el método de caja.

Por lo general, el valor razonable de mercado reconocido como ingreso pasa a ser el coste de adquisición de las unidades recibidas como recompensa.

Una venta posterior puede generar una ganancia o pérdida patrimonial independiente.

Las recompensas bloqueadas, las retiradas aplazadas, las penalizaciones de validadores y los tokens de staking líquido pueden dificultar la determinación del momento y el importe de los ingresos.

Impuestos sobre la minería

Por lo general, las criptomonedas generadas mediante minería se incluyen en los ingresos brutos de Estados Unidos por su valor razonable de mercado en el momento de recibirlas.

La minería realizada como actividad empresarial también puede generar impuestos por trabajo autónomo y obligaciones contables empresariales.

Entre los gastos empresariales deducibles pueden figurar los costes admisibles de electricidad, equipos, reparaciones, alojamiento y amortización.

Por lo general, las criptomonedas minadas reciben un coste de adquisición vinculado a los ingresos reconocidos al recibirlas.

La venta posterior de las unidades minadas puede generar otra ganancia o pérdida sujeta a impuestos.

La guía del IRS sobre monedas virtuales aborda la minería, los pagos, los salarios y el tratamiento como bienes de las monedas virtuales convertibles.

Impuestos sobre airdrops y hard forks

Un airdrop puede generar ingresos sujetos a impuestos cuando el contribuyente obtiene el control de tokens con un valor razonable de mercado cuantificable.

La interfaz de una wallet puede mostrar un activo antes de que el usuario tenga control efectivo sobre él.

Un token no solicitado también puede ser spam, estar restringido, carecer de liquidez o no tener valor económico.

Un hard fork no genera necesariamente ingresos si no se recibe ninguna criptomoneda nueva.

Un hard fork seguido de un airdrop puede generar ingresos cuando el contribuyente obtiene el dominio y control del nuevo activo.

Conviene documentar cuidadosamente la fecha de recepción, el mercado disponible, las restricciones de transferencia y el control efectivo.

Criptomonedas recibidas por empleo o trabajo autónomo

Por lo general, las criptomonedas que recibe un empleado se consideran una remuneración cuyo valor se basa en su valor razonable de mercado en el momento del pago.

En Estados Unidos, ese valor puede estar sujeto a retenciones del impuesto sobre la renta, impuestos de la Seguridad Social y Medicare, y otras obligaciones laborales.

Por lo general, un contratista independiente incluye la remuneración en criptomonedas en sus ingresos empresariales.

El contratista puede tener que pagar el impuesto sobre la renta y el impuesto por trabajo autónomo sobre sus ingresos netos.

Por lo general, el importe reconocido como remuneración se convierte en el coste de adquisición utilizado para una enajenación posterior.

Una caída posterior del precio de la criptomoneda no modifica el importe de los ingresos reconocidos inicialmente.

Impuestos sobre la actividad empresarial con criptomonedas

Por lo general, una empresa que recibe criptomonedas registra los ingresos en su moneda habitual de declaración por el valor de transacción correspondiente.

La empresa debe seguir registrando las criptomonedas que conserve una vez completada la venta o el servicio.

La enajenación posterior de las criptomonedas retenidas puede generar una ganancia o pérdida independiente.

Las criptomonedas mantenidas como existencias empresariales pueden recibir un tratamiento distinto del de las criptomonedas mantenidas como activos de capital a largo plazo.

Las obligaciones de nóminas, impuestos sobre las ventas, impuesto sobre el valor añadido, trabajo autónomo y suministro de información pueden aplicarse por separado del impuesto sobre las ganancias de capital.

Las empresas deberían conciliar durante todo el año las wallets de blockchain con facturas, registros bancarios, gastos y el libro mayor.

Impuestos sobre DeFi

Las transacciones de finanzas descentralizadas pueden incluir intercambios, préstamos, endeudamiento, staking, pools de liquidez, bóvedas, derivados, recompensas en tokens y liquidaciones de garantías.

No existe una única norma fiscal de DeFi aplicable a todos los protocolos.

Un contrato inteligente puede generar varias transferencias en blockchain aunque el usuario perciba la actividad como una sola acción.

Se debe evaluar cada transferencia para determinar si cambió la titularidad, se recibió un nuevo bien, surgieron ingresos o se contrajo una deuda.

El software automatizado de impuestos sobre criptomonedas puede proponer una clasificación sin entender toda la relación jurídica y económica.

Las transacciones DeFi con una incertidumbre material pueden requerir el asesoramiento de un profesional fiscal que conozca la estructura del protocolo concreto.

Impuestos sobre los pools de liquidez

Proporcionar liquidez suele implicar transferir criptomonedas a un contrato inteligente y recibir un token del pool o una posición registrada.

El depósito puede considerarse un intercambio sujeto a impuestos si el usuario recibe bienes o derechos sustancialmente distintos.

Las comisiones del protocolo y los tokens de incentivo pueden generar ingresos sujetos a impuestos adicionales.

Al retirar la liquidez, se pueden recibir activos y cantidades distintos de los depositados originalmente.

La pérdida impermanente mide el rendimiento de una inversión y no genera automáticamente una pérdida fiscal deducible.

Antes de calcular un resultado fiscal fiable, es necesario reconstruir todo el historial de depósitos, recompensas, retiradas y enajenaciones.

Impuestos sobre préstamos y endeudamiento con criptomonedas

El dinero o las criptomonedas prestados pueden no generar ingresos si se trata de un préstamo auténtico con obligación de devolverlo.

Las recompensas o los intereses que recibe un prestamista pueden generar ingresos sujetos a impuestos.

El resultado puede ser distinto si un protocolo transfiere la titularidad legal o efectiva del activo depositado.

La liquidación de una garantía puede generar una enajenación sujeta a impuestos aunque se realice automáticamente.

Devolver una deuda denominada en criptomonedas con criptomonedas que han aumentado de valor también puede requerir analizar las ganancias o pérdidas.

Que una interfaz de usuario utilice la palabra «préstamo» no determina el tratamiento fiscal si el contrato inteligente crea derechos jurídicos distintos.

Tokens wrapped y bridges de blockchain

El wrapping de criptomonedas puede intercambiar un activo original por un token destinado a representarlo en otro formato técnico.

Un bridge de blockchain puede bloquear, quemar, acuñar o liberar activos entre redes independientes.

Algunos contribuyentes consideran que la transacción mediante un bridge mantiene la misma titularidad efectiva.

Un intercambio sujeto a impuestos puede ser más adecuado si el usuario recibe bienes o derechos legales sustancialmente distintos.

Las autoridades fiscales no han establecido normas específicas para todas las estructuras de bridges y tokens wrapped.

Conviene conservar los mecanismos del protocolo, los derechos de reembolso, el respaldo del activo y los registros de las transacciones para justificar el tratamiento elegido.

Impuestos sobre NFT

Comprar un NFT con criptomonedas puede generar una enajenación sujeta a impuestos de las criptomonedas utilizadas para pagar.

La venta del NFT puede generar una ganancia, una pérdida o ingresos empresariales independientes.

Los creadores de NFT pueden reconocer ingresos ordinarios por las ventas iniciales y los royalties.

Los coleccionistas y los inversores pueden recibir un tratamiento de ganancias patrimoniales si mantienen el NFT como inversión.

Algunos NFT pueden requerir un análisis conforme a las normas fiscales especiales de Estados Unidos sobre objetos de colección.

La clasificación fiscal depende de los derechos y del activo subyacente representados por el NFT, no únicamente del estándar del token.

El precio mínimo de un NFT no siempre determina su valor razonable de mercado, ya que los tokens individuales pueden tener características distintas y poca liquidez.

Impuestos sobre futuros y derivados de criptomonedas

Los futuros, las opciones, los contratos perpetuos y otros derivados de criptomonedas pueden estar sujetos a normas fiscales distintas de las aplicables a las criptomonedas mantenidas directamente.

Algunos contratos regulados pueden acogerse al tratamiento especializado de Estados Unidos previsto en la Section 1256.

Por lo general, los contratos que cumplen los requisitos de la Section 1256 reciben un tratamiento combinado a largo y corto plazo y pueden valorarse a mercado al cierre del ejercicio.

Los contratos offshore, los swaps perpetuos, los derivados tokenizados y las posiciones descentralizadas no reciben automáticamente el mismo tratamiento.

También deben clasificarse correctamente los pagos de financiación, los movimientos de garantías, las primas, la liquidación y las liquidaciones forzosas.

Regalos de criptomonedas

En Estados Unidos, regalar criptomonedas a otra persona no suele generar por sí solo una ganancia patrimonial para el donante.

Un regalo de gran valor puede generar la obligación de presentar una declaración del impuesto sobre donaciones, aunque no haya que pagar inmediatamente dicho impuesto.

El destinatario puede recibir un coste de adquisición vinculado al del donante, en lugar del valor de mercado en la fecha del regalo.

Pueden aplicarse normas especiales si el valor de mercado en la fecha del regalo es inferior al coste de adquisición del donante.

Una transferencia no es un regalo auténtico si el destinatario ofrece a cambio servicios, bienes u otro beneficio.

Donaciones de criptomonedas

En determinadas circunstancias, donar criptomonedas que han aumentado de valor a una entidad benéfica admisible puede ofrecer un tratamiento fiscal favorable.

Un contribuyente que cumpla los requisitos puede obtener una deducción benéfica y evitar reconocer la ganancia de capital latente.

La deducción puede depender del periodo de tenencia, la organización destinataria, la valoración, los límites de ingresos y la documentación.

Las donaciones importantes de criptomonedas pueden exigir una tasación cualificada y formularios fiscales adicionales.

Enviar una transacción a una wallet descrita como benéfica no demuestra que el destinatario sea una organización admisible.

Criptomonedas heredadas

Las criptomonedas pueden formar parte del patrimonio sujeto a impuestos de una persona fallecida.

Los activos digitales heredados pueden recibir un coste de adquisición basado en las normas de valoración del patrimonio, en lugar del precio de compra original del titular fallecido.

La planificación del acceso a las wallets es independiente del tratamiento fiscal, ya que los herederos necesitan un método jurídico y técnico seguro para obtener el control.

Incluir una frase semilla en un testamento puede entrañar un riesgo de seguridad, ya que los documentos sucesorios pueden hacerse públicos.

La planificación patrimonial debería coordinar la autoridad legal, el acceso seguro a las claves, los registros de activos y la declaración fiscal.

Criptomonedas perdidas, robadas o sin valor

Perder el acceso a criptomonedas no genera automáticamente una pérdida fiscal deducible.

Las criptomonedas robadas, las claves destruidas, los protocolos fallidos, los proyectos abandonados y los tokens sin valor pueden recibir tratamientos jurídicos distintos.

Que un token cotice a un precio muy bajo no significa necesariamente que carezca de valor a efectos legales.

El saldo de una wallet pública puede seguir visible aunque el titular no tenga ningún método práctico para acceder a él.

Las pruebas pueden incluir hashes de transacciones, registros de titularidad, informes de seguridad, denuncias policiales, intentos de recuperación e información sobre los derechos legales que se mantienen.

Los contribuyentes australianos pueden consultar la guía vigente de la ATO sobre pérdidas y robos como ejemplo de las pruebas detalladas que puede exigir una autoridad fiscal.

Comisiones de transacción de criptomonedas

Las comisiones de transacción de criptomonedas pueden afectar al coste de adquisición, los ingresos, los ingresos empresariales, los gastos o los cálculos de enajenaciones independientes.

Una comisión de adquisición puede aumentar el coste de adquisición si las normas aplicables lo permiten.

Una comisión de enajenación puede reducir el importe obtenido.

Una comisión pagada con otra criptomoneda que haya aumentado de valor puede constituir la enajenación de ese activo utilizado para pagarla.

Las comisiones de staking, minería, actividad empresarial, transacciones fallidas y transferencias personales pueden recibir tratamientos distintos.

Cada comisión debería registrarse con el activo, el importe, la fecha y hora, la finalidad y el valor en la moneda de declaración.

Pérdidas patrimoniales en criptomonedas

Las pérdidas patrimoniales admisibles pueden compensar ganancias conforme a las normas de compensación aplicables.

Por lo general, los particulares de Estados Unidos pueden utilizar cada año una cantidad limitada del exceso de pérdidas patrimoniales netas para compensar otros ingresos.

En general, las pérdidas admisibles no utilizadas pueden trasladarse a ejercicios fiscales posteriores.

La guía del IRS sobre ganancias y pérdidas patrimoniales explica las normas federales de compensación, deducción y traslado de pérdidas.

Una caída no realizada no genera una pérdida patrimonial porque el activo no se ha enajenado.

La pérdida que muestra el software de una cartera también puede diferir de la pérdida fiscal reconocida legalmente.

Consideraciones sobre las normas de ventas de valores recomprados

Tradicionalmente, las normas estadounidenses sobre ventas de valores recomprados se aplican a pérdidas relacionadas con acciones o valores que se vuelven a adquirir dentro del periodo establecido por ley.

Una transacción de criptomonedas también puede estar sujeta a esas normas si, a efectos fiscales, el activo digital se considera legalmente una acción o un valor.

Las normas sobre partes vinculadas, los principios de sustancia económica y otras normas contra el abuso también pueden aplicarse aunque no se apliquen las normas ordinarias sobre ventas de valores recomprados.

El contribuyente no debería suponer que vender y recomprar inmediatamente cualquier token siempre genera una pérdida deducible válida.

Las normas fiscales también pueden cambiar, por lo que es necesario comprobar las vigentes para el ejercicio antes de aplicar una estrategia de pérdidas.

Form 1099-DA

El Form 1099-DA es el formulario informativo de Estados Unidos que los brókeres cubiertos utilizan para declarar determinadas enajenaciones de activos digitales.

La declaración de ingresos brutos comenzó para las transacciones que cumplían los requisitos y que se realizaron a partir del 1 de enero de 2025.

La declaración del coste de adquisición se aplica a determinados activos digitales cubiertos adquiridos después de 2025 y enajenados posteriormente mientras se mantenían en la cuenta de custodia admisible.

Las instrucciones oficiales del Form 1099-DA de 2026 explican los valores cubiertos, los ingresos, el coste de adquisición, la información sobre transferencias y las obligaciones de los brókeres.

Un contribuyente puede recibir un formulario que muestre los ingresos sin incluir el coste de adquisición completo.

La guía del IRS para contribuyentes sobre el Form 1099-DA indica que deben declararse todos los ingresos, las ganancias y las pérdidas de activos digitales sujetos a impuestos, se reciba o no el formulario.

Las transacciones de autocustodia y la actividad descentralizada sin respaldo documental pueden no aparecer en ningún formulario informativo de un bróker.

La pregunta sobre activos digitales

Varias declaraciones fiscales federales de Estados Unidos incluyen una pregunta sobre la recepción, venta, intercambio o enajenación de otro modo de activos digitales.

Los contribuyentes a los que corresponda deben responder correctamente, aunque no hayan recibido ningún formulario fiscal de criptomonedas.

La guía del IRS sobre la pregunta relativa a activos digitales explica cómo afectan a la respuesta la tenencia, compra, transferencia, recepción y enajenación de activos digitales.

Responder a la pregunta no sustituye la obligación de declarar ingresos y enajenaciones en los formularios correspondientes.

Un contribuyente que solo haya comprado criptomonedas con moneda nacional y las haya mantenido puede responder de forma distinta de alguien que las haya intercambiado, obtenido como ingresos o gastado.

Form 8949 y Schedule D

En Estados Unidos, las enajenaciones de criptomonedas que generan ganancias patrimoniales suelen declararse mediante el Form 8949 y el Schedule D.

El Form 8949 puede incluir el activo, las fechas de adquisición y enajenación, los ingresos, el coste de adquisición, los ajustes y la ganancia o pérdida.

El Schedule D combina los resultados patrimoniales a corto y largo plazo con otras transacciones de capital.

Las instrucciones del Form 8949 explican las categorías de declaración y los ajustes aplicables a las transacciones con activos digitales.

Puede ser necesario declarar una transacción aunque no se haya emitido ningún formulario informativo.

Los ingresos y el coste de adquisición comunicados por los brókeres deberían conciliarse con los registros de blockchain y de adquisición del contribuyente.

Conservación de registros fiscales de criptomonedas

Los usuarios de criptomonedas deberían conservar los registros de cada adquisición, enajenación, transferencia, recompensa, pago y comisión.

Entre los datos útiles se incluyen la fecha, la hora, el activo, la cantidad, el valor, la blockchain, la wallet, el hash de la transacción, la contraparte, la finalidad y la comisión.

Los registros deberían identificar qué direcciones públicas y cuentas de custodia pertenecen al contribuyente.

Los registros históricos de adquisición deben conservarse aunque las criptomonedas permanezcan sin vender durante muchos años.

Los archivos de transacciones deberían exportarse con regularidad, ya que el acceso a cuentas, aplicaciones y software puede cambiar.

Los informes fiscales generados por software deberían conservarse junto con los datos originales.

Las claves privadas y las frases semilla no son registros fiscales y no deberían compartirse con un preparador de declaraciones.

Software fiscal para criptomonedas

El software fiscal para criptomonedas importa transacciones y calcula estimaciones de ingresos, ganancias, pérdidas, costes de adquisición y periodos de tenencia.

Puede ahorrar tiempo si el contribuyente tiene actividad en muchas wallets y redes blockchain.

El software puede clasificar incorrectamente las transferencias internas, la actividad con bridges, los préstamos, los tokens wrapped, las recompensas de staking y las posiciones en pools de liquidez.

La ausencia de adquisiciones puede generar un coste de adquisición de cero, mientras que las importaciones duplicadas pueden duplicar los ingresos declarados.

Antes de presentar la declaración, el resultado generado debería conciliarse con los saldos reales de las wallets y los registros originales.

Una calculadora fiscal legítima no necesita una frase semilla, una clave privada ni permisos de retirada.

Impuestos sobre criptomonedas y autocustodia

La autocustodia significa que el usuario controla las claves necesarias para autorizar transacciones de criptomonedas.

No vuelve invisibles ni exentas las transacciones sujetas a impuestos.

Los registros públicos de blockchain pueden mostrar transferencias, intercambios de tokens, ventas de NFT, interacciones de staking y otros eventos on-chain.

Una autoridad fiscal puede obtener información adicional de identidad y transacciones de proveedores de servicios regulados y sistemas internacionales de declaración.

Los contribuyentes deben conservar sus propios registros de costes de adquisición e ingresos cuando ningún tercero proporcione un informe fiscal completo.

Auditorías fiscales de criptomonedas

Una auditoría fiscal de criptomonedas puede examinar los ingresos, el coste de adquisición, la titularidad de las wallets, los gastos empresariales, los ingresos declarados, las pérdidas patrimoniales y la actividad en el extranjero.

El contribuyente puede tener que demostrar que una retirada fue una transferencia interna entre wallets y no una venta.

También puede tener que explicar cómo se determinaron los valores históricos de los tokens y las clasificaciones de DeFi.

Los hashes de transacciones, las exportaciones de cuentas, las facturas, las etiquetas de wallets y las declaraciones anteriores pueden respaldar la posición declarada.

Normalmente, es más difícil crear registros después de recibir una notificación de auditoría que conservarlos durante todo el año.

Declaración fiscal de criptomonedas conforme al CARF

El Crypto-Asset Reporting Framework es una norma internacional de transparencia fiscal desarrollada por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos.

El CARF exige a los proveedores de servicios de criptoactivos cubiertos que recopilen y comuniquen información fiscal pertinente sobre usuarios y transacciones que cumplan los requisitos.

La información puede intercambiarse entre las jurisdicciones fiscales participantes.

Las normas internacionales de transparencia fiscal de la OCDE explican el alcance y la finalidad del CARF.

Muchas jurisdicciones participantes se están preparando para iniciar los primeros intercambios internacionales en 2027.

El CARF no establece un tipo impositivo mundial único para las criptomonedas, ya que cada jurisdicción sigue aplicando su propia legislación fiscal nacional.

Aumenta la probabilidad de que las autoridades fiscales reciban información sobre la actividad transfronteriza con criptomonedas.

Declaración fiscal de criptomonedas conforme a DAC8

DAC8 es el marco de transparencia fiscal de la Unión Europea para la declaración de criptoactivos y el intercambio automático de información.

La guía de la Comisión Europea sobre DAC8 explica que el marco abarca la declaración y el intercambio de información entre los países de la UE.

DAC8 se aplica desde el 1 de enero de 2026 conforme al calendario de implantación europeo.

Puede exigirse a los proveedores cubiertos que recopilen datos de identidad, residencia fiscal e información de transacciones de los usuarios de criptomonedas.

DAC8 es un marco de declaración, no un tipo impositivo europeo único para las criptomonedas.

Cada país sigue aplicando sus normas nacionales a las transacciones declaradas.

Impuestos sobre criptomonedas en el Reino Unido

Los residentes del Reino Unido pueden tener que pagar el impuesto sobre las ganancias de capital al vender criptoactivos, intercambiar tokens, gastarlos o realizar determinados regalos.

Las criptomonedas recibidas por empleo, minería, staking, préstamos o actividad comercial pueden tener consecuencias en el impuesto sobre la renta.

La colección de guías de HMRC sobre criptoactivos ofrece información específica sobre la compra, venta, recepción, declaración y comunicación de actividad con criptoactivos.

Por lo general, el Reino Unido aplica la equiparación del mismo día, la regla de equiparación de 30 días y cálculos agrupados del coste para tokens idénticos que cumplan los requisitos.

El Reino Unido empezó a recopilar información sobre clientes y transacciones relacionada con el CARF de proveedores cubiertos el 1 de enero de 2026, para su posterior declaración e intercambio.

Las reformas fiscales británicas anunciadas en julio de 2026 proponen modificar a partir de 2027 el tratamiento de determinados préstamos de criptoactivos, pools de liquidez y stablecoins admisibles.

Impuestos sobre criptomonedas en Canadá

Canadá puede considerar los beneficios de las criptomonedas ingresos empresariales o ganancias de capital, según la conducta y las circunstancias del contribuyente.

La guía de la Canada Revenue Agency sobre obligaciones fiscales relacionadas con las criptomonedas explica la diferencia entre el tratamiento empresarial y el de ganancias de capital.

Utilizar criptomonedas para pagar bienes o servicios suele tratarse como una operación de trueque.

Los intercambios entre criptomonedas también pueden constituir enajenaciones.

Las criptomonedas mantenidas como activos de capital suelen calcularse mediante el coste de adquisición ajustado de activos idénticos.

El trading frecuente, la organización comercial, los periodos de tenencia cortos, los conocimientos especializados y la intención de obtener beneficios mediante la reventa pueden respaldar el tratamiento como ingresos empresariales.

Impuestos sobre criptomonedas en Australia

Por lo general, Australia aplica las normas del impuesto sobre las ganancias de capital cuando un particular mantiene criptomonedas como inversión.

Las ventas, los intercambios, los gastos, los regalos y otras determinadas transacciones pueden generar hechos imponibles a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital.

La guía de la Australian Taxation Office sobre ganancias de capital con criptomonedas explica cómo calcular y declarar las ganancias y pérdidas.

Los particulares residentes en Australia que cumplan los requisitos pueden acogerse a una reducción del impuesto sobre las ganancias de capital tras satisfacer el periodo de tenencia exigido y otras condiciones.

Las criptomonedas mantenidas como existencias comerciales o recibidas mediante una empresa pueden estar sujetas al tratamiento de ingresos ordinarios.

La ATO utiliza sistemas de comparación de datos y recomienda conservar registros detallados de cada criptoactivo.

Impuestos sobre criptomonedas en Singapur

En general, Singapur no aplica un impuesto amplio sobre las ganancias de capital a los tokens digitales mantenidos como inversiones personales.

Sin embargo, los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si los hechos demuestran que la persona o la empresa desarrolla una actividad de trading o una actividad empresarial generadora de ingresos.

La guía de la Inland Revenue Authority of Singapore sobre ingresos procedentes de tokens digitales indica que las empresas que aceptan tokens como pago o negocian tokens están sujetas a las normas ordinarias del impuesto sobre la renta.

Por lo general, las empresas valoran los bienes, los servicios y los ingresos en tokens en dólares de Singapur.

El intercambio de tokens de pago digitales admisibles por moneda nacional u otros tokens admisibles suele estar exento del GST de Singapur.

Que no exista un impuesto personal sobre las ganancias de capital no significa que los salarios, los ingresos empresariales, los ingresos de minería o el trading comercial de tokens estén exentos de impuestos.

Cómo funciona la residencia fiscal en relación con las criptomonedas

La residencia fiscal determina qué país puede gravar los ingresos y las ganancias en criptomonedas de ámbito mundial o de fuente local de una persona.

La residencia puede depender de la presencia física, la vivienda permanente, los vínculos familiares, la ciudadanía, el domicilio, la gestión de la empresa y otras normas nacionales.

Cambiar la ubicación de una wallet o utilizar un servicio de blockchain extranjero no cambia automáticamente la residencia fiscal.

Trasladarse a otro país puede plantear cuestiones sobre impuestos de salida, enajenaciones presuntas, ajustes del coste de adquisición, doble residencia o convenios fiscales.

Una persona con vínculos con varios países puede necesitar asesoramiento de profesionales de más de una jurisdicción.

Planificación fiscal legal de criptomonedas

La planificación fiscal legal de criptomonedas evalúa las consecuencias de una transacción antes de que se realice.

Mantener criptomonedas de inversión durante más de un año puede permitir que un contribuyente estadounidense se acoja al tratamiento de las ganancias de capital a largo plazo.

Las pérdidas patrimoniales realizadas pueden compensar ganancias conforme a las normas aplicables.

La identificación específica válida puede permitir que los contribuyentes que cumplan los requisitos elijan determinados lotes fiscales.

En circunstancias adecuadas, donar criptomonedas que han aumentado de valor a una entidad benéfica admisible puede ofrecer un tratamiento favorable.

Los pagos estimados de impuestos pueden reducir el riesgo de sanciones después de una ganancia o un ingreso de gran cuantía.

La planificación fiscal debe basarse en transacciones reales, registros precisos, actuaciones oportunas y sustancia económica.

Ocultar wallets, inventar costes de adquisición, crear pérdidas ficticias o no declarar actividad en el extranjero es evasión fiscal, no planificación legítima.

Errores habituales en los impuestos sobre criptomonedas

Un error habitual es suponer que las criptomonedas solo están sujetas a impuestos cuando el dinero llega a una cuenta bancaria.

Otro error es no declarar los intercambios entre criptomonedas.

Un tercer error es aplicar impuestos a los ingresos brutos de una venta en lugar de calcular la ganancia después de restar el coste de adquisición.

Un cuarto error es olvidar los registros de adquisición antiguos necesarios para determinar el coste de adquisición.

Un quinto error es tratar como ventas las transferencias entre wallets personales.

Un sexto error es ignorar las transacciones con stablecoins y las comisiones de blockchain.

Un séptimo error es aceptar las clasificaciones automatizadas de DeFi sin revisar la actividad del protocolo.

Un octavo error es considerar que toda pérdida de criptomonedas es automáticamente deducible.

Un noveno error es suponer que la autocustodia evita las obligaciones de declaración.

Un décimo error es utilizar normas fiscales de otro país o ejercicio sin confirmar que sean aplicables.

Preguntas frecuentes

¿Qué significa, en términos sencillos, la fiscalidad de las criptomonedas?

Es la tributación de los ingresos, las ganancias, las transacciones, las inversiones y la actividad empresarial con criptomonedas conforme a las leyes de una jurisdicción determinada.

¿Pago impuestos solo por tener criptomonedas?

En general, comprar y mantener criptomonedas de inversión no genera una ganancia patrimonial inmediata en Estados Unidos, aunque los activos especializados y las estructuras empresariales pueden estar sujetos a otras normas.

¿La venta de criptomonedas está sujeta a impuestos?

Sí. La venta de criptomonedas puede generar una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a impuestos, calculada a partir de la diferencia entre los ingresos y el coste de adquisición ajustado.

¿Intercambiar una criptomoneda por otra está sujeto a impuestos?

Sí. En Estados Unidos y en varias otras jurisdicciones, un intercambio entre criptomonedas suele ser una enajenación sujeta a impuestos.

¿Gastar criptomonedas está sujeto a impuestos?

Utilizar criptomonedas para comprar bienes o servicios puede generar una ganancia o pérdida sobre las criptomonedas gastadas.

¿Las transferencias entre mis propias wallets están sujetas a impuestos?

Por lo general, una transferencia sencilla entre wallets pertenecientes al mismo titular efectivo no es una venta, aunque las comisiones y la actividad relacionada con contratos inteligentes pueden requerir un análisis aparte.

¿Las recompensas de staking están sujetas a impuestos?

Por lo general, en Estados Unidos las recompensas de staking se consideran ingresos ordinarios sujetos a impuestos cuando el contribuyente obtiene el dominio y control de las unidades recibidas.

¿La minería de criptomonedas está sujeta a impuestos?

Por lo general, las recompensas de minería se incluyen en los ingresos cuando se reciben y pueden generar obligaciones empresariales o de trabajo autónomo adicionales.

¿Los airdrops de criptomonedas están sujetos a impuestos?

Un airdrop puede generar ingresos sujetos a impuestos cuando el destinatario obtiene el control de tokens con un valor razonable de mercado determinable.

¿Las transacciones con stablecoins están sujetas a impuestos?

Las ventas y los intercambios de stablecoins pueden estar sujetos a impuestos aunque la ganancia o pérdida resultante sea pequeña.

¿DeFi está sujeto a impuestos?

DeFi puede generar intercambios, ingresos, enajenaciones, préstamos o liquidaciones sujetos a impuestos, según el protocolo y la estructura de la transacción.

¿Aportar liquidez está sujeto a impuestos?

Proporcionar liquidez puede estar sujeto a impuestos si el usuario intercambia los activos depositados por bienes o derechos sustancialmente distintos.

¿Transferir criptomonedas mediante un bridge está sujeto a impuestos?

En algunos casos, el tratamiento es incierto y puede depender de si el bridge modifica los derechos jurídicos o económicos del usuario sobre los bienes.

¿Los NFT están sujetos a impuestos?

Las compras y ventas de NFT, los ingresos de creadores, los royalties y los pagos realizados con criptomonedas pueden tener consecuencias fiscales.

¿Los regalos de criptomonedas están sujetos a impuestos?

Un regalo auténtico puede no generar una ganancia patrimonial inmediata para el donante, pero pueden aplicarse normas de declaración de donaciones, coste de adquisición y enajenación posterior.

¿Las donaciones de criptomonedas son deducibles?

Una donación admisible a una entidad benéfica reconocida puede ser deducible si se cumplen los requisitos de valoración, documentación, periodo de tenencia y otros criterios.

¿Las pérdidas de criptomonedas pueden reducir los impuestos?

Las pérdidas patrimoniales realizadas que cumplan los requisitos pueden compensar ganancias y, dentro de los límites anuales aplicables, reducir otros ingresos.

¿Las ganancias no realizadas en criptomonedas están sujetas a impuestos?

En general, las ganancias de inversión no realizadas no están sujetas al impuesto ordinario estadounidense sobre las ganancias de capital hasta que se produce una enajenación imponible.

¿Debo pagar impuestos si no he retirado efectivo?

Sí. Los intercambios de tokens, los gastos, las recompensas, las transacciones con NFT y la actividad DeFi pueden estar sujetos a impuestos aunque no se retire efectivo.

¿La autocustodia elimina los impuestos sobre criptomonedas?

No. La autocustodia cambia quién controla las claves privadas, pero no elimina las obligaciones fiscales.

¿Debo declarar criptomonedas aunque no haya recibido un Form 1099-DA?

Sí. Los contribuyentes deben declarar los ingresos, las ganancias y las pérdidas aplicables de criptomonedas aunque no reciban ningún formulario informativo.

¿El Form 1099-DA incluye el coste de adquisición?

Puede incluirlo para determinados activos cubiertos, mientras que otras transacciones pueden mostrar los ingresos sin información completa sobre el coste de adquisición.

¿Qué registros necesito para declarar los impuestos sobre criptomonedas?

Conserva las fechas de las transacciones, las cantidades de activos, los precios, las comisiones, las direcciones de wallets, los hashes de transacciones, los costes de adquisición, los ingresos y la finalidad de cada transacción.

¿Tengo que dar mi frase semilla a un contable?

No. Un asesor fiscal no necesita una frase semilla ni una clave privada para analizar transacciones de criptomonedas.

¿El software fiscal de criptomonedas puede calcularlo todo automáticamente?

No. El software puede organizar los registros, pero puede clasificar incorrectamente transferencias, transacciones DeFi, bridges, préstamos, NFT y costes de adquisición que faltan.

¿Puedo aplicar las mismas normas fiscales de criptomonedas en todos los países?

No. Los tipos impositivos, los métodos de cálculo de costes, las normas de declaración y la clasificación de activos varían según la jurisdicción.

¿El CARF crea un impuesto mundial sobre las criptomonedas?

No. El CARF facilita la declaración internacional de información y cada país sigue aplicando su propia legislación fiscal nacional.

¿Qué es DAC8?

DAC8 es el marco de la Unión Europea para recopilar e intercambiar información fiscal sobre usuarios y transacciones de criptoactivos que cumplan los requisitos.

¿Pueden cambiar las normas fiscales sobre criptomonedas?

Sí. Los tipos impositivos, los formularios de declaración, las normas sobre costes de adquisición, los marcos internacionales y la clasificación de las transacciones pueden cambiar de un año a otro.

¿Cuándo debería consultar a un profesional fiscal especializado en criptomonedas?

Una revisión profesional puede ser útil si hay muchas transacciones, faltan registros o existen casos de DeFi, minería, staking, derivados, NFT, empresas, auditorías o actividad transfronteriza.

Conclusión

La fiscalidad de las criptomonedas abarca las normas sobre impuesto sobre la renta, ganancias de capital, impuestos empresariales, declaración y conservación de registros aplicables a la actividad con criptomonedas.

Pueden generarse impuestos al vender, intercambiar, gastar, obtener, minar, poner en staking, liquidar o donar criptomonedas, o al utilizarlas en determinadas aplicaciones blockchain.

Comprar y mantener criptomonedas, por lo general, no genera una ganancia patrimonial inmediata en Estados Unidos, mientras que una enajenación posterior puede producir una ganancia o pérdida declarable.

Para calcular correctamente el resultado, es esencial conocer el coste de adquisición, los periodos de tenencia, la titularidad de las wallets, los valores de las transacciones y las comisiones.

Las normas actuales de Estados Unidos hacen especialmente importantes el seguimiento del coste de adquisición por wallet, la conciliación del Form 1099-DA y la identificación oportuna de las unidades.

DeFi, los tokens wrapped, los bridges, los pools de liquidez, los NFT y los derivados requieren un análisis cuidadoso, porque su tratamiento fiscal depende de su estructura jurídica y económica.

La autocustodia no elimina las obligaciones fiscales, y los sistemas internacionales como el CARF y DAC8 están ampliando el intercambio de información sobre transacciones con criptomonedas.

El tratamiento fiscal varía considerablemente entre Estados Unidos, el Reino Unido, Canadá, Australia, Singapur y otras jurisdicciones.

Los usuarios de criptomonedas deberían conservar registros completos, revisar los resultados del software automatizado y aplicar las normas del país y del ejercicio fiscal correctos.

Comprender la fiscalidad de las criptomonedas ayuda a los usuarios de activos digitales a planificar sus transacciones de forma responsable, declarar importes correctos y evitar errores costosos derivados de información incompleta o desactualizada.